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1.4会计科目和借贷记账法

发布者:zhanglaoshi        发布时间:2019-08-22 15:05:06

第四节会计科目和借贷记账法

一、会计科目的分类 • 二、会计科目的排列和编号 • 三、账户的设置与基本结构 • 四、帐户的基本形式 • 五、借贷记帐法会计科目的分类会计科目经济用途详细程度资产类负债类所有者权益类成本类损益类总分类会计科目明细分类会计科目会计科目按提供核算指标的详细程度,可以分为:

总分类科目(也称总账科目或一级科目),是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目,它提供总括核算指标。由国家财政部统一制定颁布。

明细分类科目(也称明细科目、细目),是对总分类科目进一步分类的科目,它提供

明细核算指标。

明细科目的设置,除制度已有规定外,各单位可根据实际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中,除“库存现金”、“累计折旧”等少数总分类科目不必设置明细分类科目外,大多数都要设置明细分类科目。

• 例如,在“原材料”总分类科目下,可按材料的类别设置明细分类科目。

总分类科目明细分类科目

原料及主要材料

原材料辅助材料润滑油

燃料汽油会计科目的排列和编号

(一)会计科目的排列

会计科目的大类排列顺序一般是:1资产类--2负债类-3所有者权益类--5成本类--6损益类。

(二)会计科目的编号

为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化, 企业会计准则统一规定了会计科目的编号。

总账科目的编号采用四位数字,明细科目采用两位数字。

第一位表示会计科目的大类(1001库存现金) 第二位表示某一大类会计科目的各个小类第三、第四位表示各小类下的各会计科目的序号。账户的设置与基本结构

(一)账户的设置企业在会计核算中必须根据会计科目开设账户。

• 一方面应当根据会计科目按经济内容分类开设资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户;

• 一方面根据反映内容的详细程度设置总分类账户和明细分类账户。

(二)账户的基本结构由于经济业务所引起的各项会计要素的变动,从数量上看只有增

加和减少两种情况,因此,用来分类记录经济业务的账户,在结构上也相应地分为两个基本部分,用以分类记录各项会计要素具体内容的增加和减少的数额。• 所谓账户的结构是指账户应由哪几部分组成,以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少及余额情况等。

• 在实际工作中,账户的具体结构可以根据不同的需要设计出多种格式,但其基本内容包括:

(1)账户名称;

(2)日期;

(3)凭证号;

(4)摘要;账户的基本形式其中,反映各个会计要素的增加额、减少额和余额这三个部分就形成了账户的基本结构。为了便于说明,通常将账户的基本结构简化为T型账户。

左方账户名称(会计科目) 右方账户四个金额要素:

期初余额:上期期末转入本期的余额本期增加发生额:一定时期内账户所登记的增加金额的合计数本期减少发生额:一定时期内账户所登记的减少金额的合计数期末余额

• 其关系式如下:

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

• 余额的关系式如下:

上期期末余额=本期期初余额借贷记账法

• 借贷记账法的基本内容 • 借贷记账法应用举例一、借贷记账法的基本内容

• 记账符号 • 账户结构 • 记账规则 • 会计分录概念:

借贷记账法是以复式记账的基本原理为基础, 以“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式为理论依据,以“借”、“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等” 为记账规则,反映会计对象具体内容增减

• 试算平衡变动情况和结果的一种方法。(一)记账符号贷借

• 借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记账符号。

• “借”、“贷”两个字已经失去了其本身的含义,仅仅是一种记账符号而已,其意义视账户的性质而异。

• 记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账户的某一方向的标志。不同的记账方法,记账符号也不相同。

记账符号是一种记账方法区别于另一种记账方法的重要特征。

(二)账户结构账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。1、资产类账户借方资产类账户贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额2、负债类账户借方负债类账户贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3、所有者权益类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额5、成本类账户借方期初余额成本类账户贷方本期增加发生额期末余额本期减少发生额期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额6、损益类账户(期末无余额)

借方损益类--费用类账户贷方本期增加发生额本期减少发生额借方损益类--收入类账户贷方本期减少发生额本期增加发生额(三)记账规则借贷记账法的记

账规则是:

“有借必有贷, 借贷必相等。”(四)会计分录

会计分录简称分录。它是对每项经济业务确定应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。

• 一笔会计分录主要包括三个要素:账户(及其所属明细账户)名称、记账符号和记账金额。

• 会计分录按照其涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录(复杂会计分录)。

• 简单会计分录,是指一项经济业务发生后,只涉及相互联系的两个会计账户,即“一借一贷”的分录。

• 复合会计分录(复杂会计分录),是指一项经济业务发生后,需要在两个以上相互联系的账户记录数量变化情况的会计分录。包括“一借多贷”、“多借一贷”和 “多借多贷”的分录。一个复合会计分录可以分解为几个简单的会计分录。在编制会计分录时一般应按以下步骤进行:

(1)根据经济业务的内容,进行会计确认,确定其所涉及的账户名称及其类别、性质。

(2)根据经济业务量的变动,判定各账户应记金额是增还是减,进而确定各账户的记账方向是借还是贷以及借方和贷方账户的金额。

(3)按照一定的书写格式表明经济业务的借贷方向、账户名称及其金额。4.会计分录的格式一般统一规定为如下形式:

(1)先借后贷,借贷分行写,且贷记方面的符号、科目及其金额比借记方面要退后、相错一格;

(2)同行文字与表示金额的数字应适当错开位置,表示金额的数字不应带单位;

(3)复合会计分录的借方或贷方的文字和金额数字必须分别对齐。(五)试算平衡

• 试算平衡,就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系,按照记账规则的要求,对本期账户记录进行汇总计算和比较,以检查和验证账户记录的正确性。

• 借贷记账法的试算平衡,可以从以下两个方面进行,并形成试算平衡的两种公式:

1.发生额试算平衡公式。

• 它是根据借贷记账法记账规则来确定账户本期发生额的入账及计算是否正确的一种平衡公式。

• 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计借方发生额合计

贷方发生额合计2.余额试算平衡公式。它是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的平衡关系来确定账户登记及其余额计算是否正确的一种平衡公式。

• 借贷记账法是以会计恒等式为基础,因而所有账户的借方余额合计,即为期末资产总额;所有账户贷方余额合计,即为期末负债及所有者权益总额,两者必然相等。用公式表示为:

• 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计• 试算平衡体现了借贷记账法在记录和计算上的严密性,而据此编制的试算平衡表则是借贷记账法优于其他复式记账法的一个重要标志。试算平衡表可以反映账户记录的平衡关系,若不平衡,说明账户的记录或计算有错误,应采用一定的方法查找、更正。若试算平衡,说明账户记录基本正确。试算平衡表的格式:

会计期初余额本期发生额期末余额科目借方贷方借方贷方借方贷方

合计二、借贷记账法的应用举例(暂不考虑相关税费)

1、1月5日,公司股东投入资本金,现金22

000元,当即存入银行。

2、1月10日,从供应单位购入原材料4

000元,货款赊欠,尚未支付。

3、1月20日,购入固定资产一批计10

000元,开出支票以银行存款支付货款。

4、1月25日,向供应单位购入原材料3

000元,其中 2

000元货款用银行存款支付,而其余1

000元货款拖欠未清。会计分录:

1、1月5日公司股东投入资本金,现金22

000元,当即存入银行。

会计分录借:银行存款贷:实收资本

记账方向账户名称记账金额2、1月10日从供应单位购入原材料4

000元,货款赊欠,尚未支付。

借:原材料贷:应付账款

3、1月20日购入固定资产一批计10

000元,开出支票以银行存款支付货款。

借:固定资产贷:银行存款

4、1月25日向供应单位购入原材料3

000元,其中 2

000元货款用银行存款支付,而其余1

000元货款拖欠未清。

借:原材料贷:银行存款应付账款T型帐户:

实收资本银行存款固定资产

应付账款原材料(2)(4)试算平衡表的格式:

会计期初余额科目借方贷方本期发生额借方贷方期末余额借方贷方银行存款固定资产原材料应付账款实收资本

(1)22000 (3)10000 (2)4000+(4)3000

(3)10000+(4)2000

(2)4000+(4)1000

(1)22000

合计 16000

16000

39000红阳化工厂8月份有以下经济业务:

1、用银行存款购买原材料10000元。

• 2、用库存现金支付厂部电话费600元。

• 3、向银行借入短期借款30000元,用来偿还应付

账款。

• 4、将多余库存现金3000元送存银行。

• 5、收回应收账款50000元,存入银行。

• 要求:编制会计分录;登记T型账户;编制试算平

衡表。会计分录(练习参考答案):

1、借:原材料 10

000

贷:银行存款

2、借:管理费用 600

贷:库存现金

3、借:应付账款 30

000

贷:短期借款

4、 借:银行存款 3

000

贷:库存现金

5、借:

银行存款 50

000

贷:应收账款

T型账户,试算平衡表(略)。

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